Инвестиционные затраты и калькуляция себестоимости производства макаронных изделий премиум-класса в Республике Казахстан (The investment coasts and cost price of premium class pasta production in the republic of Kazakhstan)
Тлеугулова Асем Айбековна
магистратура экономического факультета
Казахстанского филиала МГУ им. М. В. Ломоносова
адрес электронной почты – tleugulova_asem@mail.ru
Дата публикации: 29.12.2018 г.
Скачать статью в формате pdf (Выпуск журнала 4(12) 2018 г.)
Аннотация. В статье рассмотрена структура инвестиционных затрат на открытие цеха по производству макаронных изделий премиум-класса в Казахстане, описан производственный цикл и обоснование основных статей затрат. В заключении проведена калькуляция себестоимости готовых макаронных изделий.
Ключевые слова: производство макаронных изделий, технологический процесс производства макаронных изделий, инвестиционные затраты, калькуляция себестоимости.
Abstract. The paper describes the structure of investment costs for opening a workshop of the premium-class pasta production in Kazakhstan and provides production cycle and the substantiation of the main cost items. Moreover the cost price of finished pasta was calculated in conclusion.
Keywords: production of pasta, technological process of pasta production, investment costs, calculation.
ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ЗАТРАТЫ И КАЛЬКУЛЯЦИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОИЗВОДСТВА МАКАРОННЫХ ИЗДЕЛИЙ ПРЕМИУМ-КЛАССА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
THE INVESTMENT COSTS AND COST PRICE OF PREMIUM CLASS PASTA PRODUCTION IN THE REPUBLIC OF KAZAKHSTAN
В современных условиях производство макаронных изделий является одним из ключевых направлений развития обрабатывающей пищевой промышленности в Республике Казахстан, закрепленных в государственных стратегических документах[1] . Однако емкость казахстанского рынка не стимулирует производителей к открытию такого рода предприятий в силу низкой конкурентоспособности по сравнению с зарубежными аналогами. Преимущества высокого качества пшеницы в республике и относительной ее дешевизны могут стать стимулами к диверсификации сельскохозяйственного производства и частичного импортозамещения отечественными компаниями отрасли производства макаронных изделий.
Статистические данные предшествующих периодов свидетельствуют о снижении потребления казахстанцами хлеба и кондитерских изделий, при параллельном росте доли макаронных изделий и лапши в ежедневном рационе. За три квартала 2017 года на внутреннем рынке Казахстана было реализовано около 567,9 тыс. тонн хлеба, тортов и иных кондитерских изделий. Данный показатель на 1,7% меньше, чем было продано за аналогичный период 2016 года.
Наряду с этим наблюдается рост объема потребления кондитерских изделий длительного хранения и макарон. Так, печенья и сухарей в 2017году реализовано на 0,7% больше, чем в предшествующий период. Однако макаронных изделий продано на 13,1% больше, или 134,6 тысяч тонн (см. Рисунок 1).
Рис. 1. Реализация на внутреннем рынке Республики Казахстан хлебобулочных, кондитерских изделий и макарон за 2012-2017 годы, тыс. тонн.
В целях удовлетворения данного объема спроса на макаронные изделия увеличилось не только внутреннее производство, но и существенно возрос импорт рассматриваемой продукции. Так, за 9 месяцев 2017 года в страну было импортировано порядка 31,1 тыс. тонн макарон, лапши и аналогичных изделий. По сравнению с объемами импорта за аналогичный период 2016 года количество выросло на 45,8%. На этом фоне доля импорта макаронных изделий в РК увеличилась до 20,3% с 16,3%.
Однако местные производители также существенно нарастили выпуск макаронных продуктов питания: за год прирост составил 11,1% (см. Рисунок 2).
Рис. 2. Ресурсы макарон, лапши, кускуса и аналогичных мучных изделий в Республике Казахстан за 2011-2017 годы, тыс. тонн.
Таким образом, актуальность данного исследования подтверждается недостаточностью предложения макаронных изделий отечественными производителями наряду с высоким потенциалом развития данной отрасти и преимуществами в избытке сырья и его высоком качестве. Проект направлен на открытие небольшого производства макаронных изделий из твердых сортов премиум-класса по итальянской технологии на территории Республики Казахстан.
Организационно-правовые аспекты бизнеса
На начальном этапе открытия цеха по производству макаронных изделий, необходимо зарегистрироваться в качестве субъекта предпринимательском деятельности: товарищества либо индивидуального предпринимателя. Последняя форма имеет некоторые преимущества в сфере налогообложения, однако может ограничивать в последующем наращивании масштабов производства. Государственная пошлина для создания данных правовых форм предпринимательства равна нулю, а также может быть осуществлена онлайн на сайте электронного правительства[2] .
В процессе регистрации необходимо указать код ОКЭД ГК РК 10730 - Производство макаронных изделий[3] .
Производственное помещение
Основными требованиями к производственному помещению должны быть: его территориальное расположение, близость к транспортным развязкам, площадь не менее 500 кв. м., наличие складского и офисного помещения, а также соответствие нормам санитарно-эпидемиологического надзора и требованиям пожарной безопасности.
В нашем случае выбрано здание бывшего хлебопекарного завода, площадью 3600 кв. м, расположенного в городе Костанай. Высокий уровень развития сельского хозяйства, а также наличие большого количества поставщиков муки из твердых сортов пшеницы стали главными ориентирами при выборе места дислокации производства в данном регионе (см. Рисунок 3).
Рис.3. Расположение производственного помещения на карте города Костанай.
Стоимость производственного помещения – 380 млн. тенге, здание располагается на участке, стоимость которого оценивается нами в 500 тыс. тг. Таким образом, инвестиционные затраты на покупку производственного помещения и земли составят около 380,5 млн. тг.
Особенности технологического процесса производства макаронных изделий
Технологическая схема производственного процесса представлена на рисунке 4.
Рис. 4. Технологическая схема производства макаронных изделий[4] .
1. Подготовка муки. Процесс производства макаронных изделий начинается с этапа подготовки муки. Данная фаза, как правило, включает взвешивание, смешивание, просеивание и магнитную очистку основного ингредиента. Смешивание различных партий муки позволит улучшить качество готовых изделий посредством контроля их влажности и микроклимата.
Инородные частицы, которые могут находиться в сырье (ворсинки, веточки, нитки, кусочки бумаги, мучные комки) подлежать извлечению.
Далее на этапе магнитной очистки происходит удаление металлических примесей, которые могут попасть в муку в силу особенностей сельскохозяйственного производства.
2. Приготовление теста. По способу приготовления макаронное тесто — это наиболее простая разновидность мучных изделий. Основным ингредиентом макаронных изделий премиум класса является мука из твердых сортов пшеницы и вода. Однако в планируемом цехе также присутствует производство цветных (овощных) и безглютеновых макаронных изделий, что дополнительно затребует добавления в базовую рецептуру овощных концентратов (томат, шпинат, тыква, брокколи и т.д.) и безглютеновой муки.
Далее происходит процесс дозирования и смешивания ингредиентов и дальнейший замес теста в тестомесителях непрерывного действия. Современное оборудование для производства макаронных изделий позволяет производить замес теста и его пресс в одном станке.
3. Разделка сырых макаронных изделий. Процесс осуществляется после прессовки готового теста, которое подлежит обдуву, резке на отдельные изделия и их раскладке. Обдувка осуществляется для предотвращения слипания макарон и для более точной резки. Сформированные и подсушенные макаронные изделия подлежат продолжительному высушиванию в специализированных сушильных шкафах.
4. Упаковка и хранение готовых макаронных изделий. Перед фасовкой готовая продукция должна быть выдержана не менее 4-5 часов в картонных коробках, после чего ее можно упаковывать. В нашем производстве используется гидротермическая технология охлаждения, которая позволяет приступать к процессу упаковке непосредственно после сушки изделий.
Основные линии сбыта продукции разделены нами на два направления: ретейл-линия и заведения общественного питания (рестораны, бары и т.д.). В первом случае в качестве упаковки используются картонные коробки объемом 490 грамм, во втором случае для оптовых покупателей – целлофановые пакеты объемом 5 кг. Упаковка поставляется местными производителями тары и тарных материалов.
Развесные изделия помещают исключительно в транспортную тару: картонные ящики, которые предварительно выстилаются чистой оберточной бумагой. Укладывают упакованные макаронные изделия в ящики достаточно плотно, а зазоры заполняют бумагой.
Для достижения высокого качества выпускаемой продукции будут наняты опытные технологи, которые будет следить за технологическим процессом и составом продукции.
В целом, процесс производства макаронных изделий премиум-класса заключается высоком качестве, сопоставимом со знаменитыми итальянскими брендами, на основе сырья отечественных производителей.
Закупка патента и оборудования для производства макаронных изделий
Основным активом, требующимся для производства макаронных изделий высокого качества, является патент на его производство. Так как прогнозируемое производство макарон будет являться неким аналогом европейской продукции на внутреннем рынке, то возникает необходимость в покупке итальянской технологии в форме патента. Оценочная стоимость патента составляет 18 250 000 тг.
В настоящее время ассортимент продукции машиностроительных заводов по производству оборудования для производства макаронных изделий достаточно широк и охватывает достаточно большой диапазон цен. Оборудование представлено как популярными иностранными марками, отличающимися высокой ценой, так и более бюджетными аналогами, например российскими и китайскими. В нашем случае производство макарон премиум-класса будет осуществляться по итальянской технологии, поэтому необходима закупка оборудования именно итальянских марок, имеющих европейский сертификат качества, что позволит сэкономить на будущих затратах на ремонт и техническое обслуживание.
В структуре производственных организационных единиц присутствуют два подразделения: технологических цех, осуществляющий непосредственное производство макаронной продукции, а также технологическая лаборатория, в функции которой входит контроль качества производимой продукции.
Цех основного производства имеет три технологические линии: изготовление коротких макаронных изделий (fusille, conchiglie, farfalle), длинных макаронных изделий (spaghetti, fettuccine), а также «листовых» макаронных изделий (лазанья, сочни для приготовления бесбармака).
Процесс фасовки и упаковки готовых изделий аналогичен для каждого вида макарон, тем самым требует лишь одной автоматической фасовочной линии.
Структура затрат на оснащение лаборатории и технологической линии по выпуску макаронной продукции оборудованием представлена в Таблице 1.
Таблица 1
Структура инвестиционных затрат на оснащение цеха по производству макаронных изделий
Наименование |
Количество, ед. |
Цена за ед., тг. |
Стоимость, тг. |
---|---|---|---|
Макаронный цех (3 линии) |
|||
Просеиватель муки центробежный ПМ-900М |
3 |
591 000 |
1 773 000 |
Пресс для макаронных изделий с тестомесом |
3 |
811 874 |
2 435 621 |
Сушильный шкаф EQ-03SW для сельскохозяйственной продукции |
3 |
1 100 000 |
3 300 000 |
Автоматизированная линия для фасовки сыпучих продуктов |
1 |
5 872 000 |
5 872 000 |
Орг. техника для производственного персонала |
8 |
119 990 |
959 920 |
Прочее оборудование для основного производства |
1 |
300 000 |
300 000 |
Лаборатория |
|||
Лабораторное оборудование |
1 |
10 000 000 |
10 000 000 |
Итого инвестиции в основное производство: |
- |
- |
24 640 541 |
Данное оборудование позволяет производить широкий ассортимент макаронной продукции (всего около 500 разновидностей), что в последующем даст возможности расширения ассортимента продукции и масштабов производства. Переход вакуумного пресса на изготовление другого вида макаронной продукции осуществляется посредством замены матрицы в течение нескольких минут. При работе в две смены в день (по 8 часов) потенциальная мощность всего производственного цеха составит 4146 тонн в год, что соответствует порядка 3% объема внутреннего рынка.
Амортизация начисляется линейным методом, ставка амортизации составляет 5% в год.
Таким образом, ориентировочная величина затрат на покупку оборудования составит 24 640 541 тг.
Покупка запасов для целей производства
Процесс производства теста для макаронных изделий относительно прост и требует не большой номенклатуры сырья и материалов. Список основных видов сырья, необходимых для приготовления макаронных изделий представлен ниже (см. Таблицу 2).
Таблица 2
Необходимость в оборотном капитале
Сырье и материалы |
Количество, тонн |
Цена за 1 тонну, тенге |
Итого стоимость в год, тенге |
---|---|---|---|
Мука |
2 902 |
78 000 |
226 393 440 |
Яйцо |
415 |
170 000 |
70 488 800 |
Продукты овощные концентрированные |
104 |
620 000 |
64 269 200 |
Прочее |
104 |
200 000 |
20 732 000 |
Итого в год: |
381 883 440 |
||
Итого на полгода: |
190 941 720 |
Для первоначальной бесперебойной работы цеха необходимы материалы на полгода. Они и войдут в первоначальные инвестиции в оборотный капитал в сумме 190 941 720 тенге.
Затраты на оплату труда работников
Для эффективной и качественной работы цеха требуются квалифицированный персонал, способный обеспечить высокое качество производимой продукции. Ориентировочные расходы на оплату работников представлены ниже (см. Таблицу 3).
Таблица 3
Затраты на оплату труда работников
Работники |
Количество, чел. |
Месячный оклад, тг. |
Фонд оплаты труда, тг. |
Социальные отчисления (9,5%), тг. |
Обязательное медицинское страхование (1,5%), тг. |
Итого общие затраты на персонал, тг. |
---|---|---|---|---|---|---|
Основное производство |
||||||
Погрузчик |
3 |
80 000 |
240 000 |
22 800 |
3 600 |
266 400 |
Фасовщик |
3 |
68 000 |
204 000 |
19 380 |
3 060 |
226 440 |
Оператор |
6 |
95 000 |
570 000 |
54 150 |
8 550 |
632 700 |
Грузчик |
4 |
77 000 |
308 000 |
29 260 |
4 620 |
341 880 |
Технолог |
2 |
150 000 |
300 000 |
28 500 |
4 500 |
333 000 |
Заведующий цехом |
3 |
120 000 |
360 000 |
34 200 |
5 400 |
399 600 |
Заведующий складом |
1 |
81 000 |
81 000 |
7 695 |
1 215 |
89 910 |
Инженер оборудования |
2 |
180 000 |
360 000 |
34 200 |
5 400 |
399 600 |
Итого по основному производству: |
24 |
851 000 |
2423000 |
230 185 |
36 345 |
2 689 530 |
Управленческий персонал |
||||||
Директор |
1 |
250 000 |
250 000 |
23 750 |
3 750 |
277 500 |
Бухгалтер |
2 |
120 000 |
240 000 |
22 800 |
3 600 |
266 400 |
Системный администратор |
1 |
120 000 |
120 000 |
11 400 |
1 800 |
133 200 |
Итого по управленческому персоналу: |
4 |
490 000 |
610 000 |
57 950 |
9 150 |
677 100 |
Итого в месяц: |
28 |
- |
3 033 000 |
288 135 |
45 495 |
3 366 630 |
Необходимо отметить, что фонд оплаты труда работников основного производства формирует себестоимость произведенной продукции, а расходы на заработную плату управленческого персонала входят состав административных затрат.
Суммируя, можно сделать вывод, что ежемесячные расходы на оплату труда работников основного производства составят 2 689 530 тг., данная сумма будет входить в себестоимость готовой продукции.
Прочие затраты производства
Проанализируем структуру прочих затрат на производство макаронных изделий, основу которых составляют ежемесячные коммунальные платежи (см. Таблицу 4).
Таблица 4
Прочие затраты на производство макаронных изделий
Прочие расходы |
Количество, услуг |
Цена, тг. |
Стоимость в год, тг. |
Электроэнергия |
1 |
2 000 000 |
24 000 000 |
Водоснабжение |
1 |
2 000 000 |
24 000 000 |
Уборка территории |
1 |
1 000 000 |
12 000 000 |
Текущий ремонт |
1 |
10 000 000 |
120 000 000 |
Прочие общепроизводственные расходы |
1 |
35 000 000 |
420 000 000 |
Итого: |
- |
50 000 000 |
600 000 000 |
Суммируя, ежемесячные прочие расходы производства макаронных изделий составят ориентировочно 50 000 000 тг.
Калькуляция себестоимости производства макаронных изделий
Для исчисления себестоимости готовых макаронных изделий, суммируем все затраты на производство в месяц. Далее рассчитаем себестоимость 1 тонны путем деления общей себестоимости производства на месячную мощность производства. На последнем шаге определим себестоимость 1 кг макаронных изделий. Ниже представлен расчет себестоимости производства макаронных изделий премиум-класса (см. Таблицу 5).
Таблица 5
Расчет себестоимости готовых макаронных изделий
Затраты |
Стоимость, тг. |
Прямые материальные затраты |
31 823 620 |
Прямые трудовые |
2 689 530 |
Общепроизводственные затраты |
51 015 794 |
Итого: |
85 528 944 |
Итого себестоимость 1 тонны: |
247 527 |
Итого себестоимость 1 кг: |
248 |
Подводя итог, следует отметить, что ключевыми преимуществами инвестиционного проекта по производству макаронных изделий премиум-класса на территории Республики Казахстан являются относительная дешевизна и высокое качество сырья и материалов, несложность производственного процесса, а также дороговизна зарубежных аналогов.
Библиографический список
- Государственная программа индустриально-инновационного развития Республики Казахстан на 2015-2019 годы. Режим доступа: https://strategy2050.kz/ru/page/gosprog3/
- Единый бизнес-портал для предпринимателей Казахстана «Территория бизнеса». Режим доступа: http://business.gov.kz.
- Информационный Интернет ресурс «вПроизводство.ру». Режим доступа: https://vproizvodstvo.ru/wp-content/uploads/2017/07/shem.jpg
- Официальный Интернет-ресурс Комитета по статистике Министерства национальной экономики Республики Казахстан. Режим доступа: http://stat.gov.kz.
- Официальный Интернет-ресурс «Электронное правительство Республики Казахстан». Режим доступа: http://egov.kz.
[1] Государственная программа индустриально-инновационного развития Республики Казахстан на 2015-2019 годы. Режим доступа: https://strategy2050.kz/ru/page/gosprog3/
[2] Официальный Интернет-ресурс «Электронное правительство Республики Казахстан». Режим доступа: http://egov.kz/.
[3] Единый бизнес-портал для предпринимателей Казахстана «Территория бизнеса». Режим доступа: http://business.gov.kz/.
[4] Информационный Интернет ресурс «вПроизводство.ру». Режим доступа: https://vproizvodstvo.ru/wp-content/uploads/2017/07/shem.jpg