Бухгалтерская экспертиза


назад в раздел Заметки

 Шаркова Антонина Васильевна, заведующий кафедрой д/н

Дата публикации - 10.03.2021 г.

Автор - Шаркова Антонина Васильевна
 профессор д.э.н.
руководитель  департамента отраслевых рынков
Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
г. Москва

Васильева Оксана Николаевна (Vasilieva Oksana Nikolaevna), доцент, к.ю.н.



Автор - Васильева Оксана Николаевна
доцент, к.ю.н.
Департамент правового регулирования экономической деятельности
Финансового университета при Правительстве Российской Федерации
г. Москва



Cайт - www.fa.ru

Ключевые слова: ]]>Финансовый университет]]>, судебный процесс, экспертиза, эксперт-бухгалтер.

Бухгалтерская экспертиза или судебная бухгалтерская экспертиза – наиболее распространенный вид судебных экономических экспертиз. Судебная бухгалтерская экспертиза представляет собой особое процессуальное действие, которое заключается в изучении и анализе материалов в рамках рассматриваемого дела и дача заключения экспертом-бухгалтером по тем вопросам, которые были поставлены перед экспертизой, для выяснения обстоятельств, которые впоследствии могут являться доказательствами по конкретному делу. Иными словами, это процедура в рамках судебного разбирательства по конкретному делу для установления ряда фактов. Судебная бухгалтерская экспертиза не является обязательной, она может назначаться судом лишь при необходимости.

Судебная бухгалтерская экспертиза нашла свое законодательное закрепление в следующих нормативных правовых актах: Закон от 31 мая 2001 года № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ»; Гражданский процессуальный кодекс РФ; Арбитражный процессуальный кодекс РФ; Уголовно-процессуальный кодекс РФ; Таможенный кодекс РФ; Налоговый кодекс РФ. Именно данные акты декларируют возможность применения данной процедуры в рамках судебного производства по гражданским, уголовным, арбитражным делам.

Главной целью судебной бухгалтерской экспертизы служит выявление достаточно полных и достоверных сведений о финансовой, экономической, налоговой и хозяйственной деятельности организации, а также поиск и выявление ошибок в бухгалтерской документации и отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации. В рамках данной цели может проводится проверка правильности исчислений налоговых платежей, установление размера причиненного финансового ущерба от экономического преступления или правонарушения, а также сбор доказательственной базы для рассматриваемого дела об экономическом правонарушении/преступлении.

Предметом анализа экспертом-бухгалтером в рамках судебной бухгалтерской экспертизы могут служить абсолютно разные юридические факты в области бухгалтерского учета организации.  Например, соответствие всей бухгалтерской документации современному российскому законодательству и стандартам бухучета, правильность проведения различных финансовых операций, корректность расчета налоговых платежей, соблюдение правил ведения бухгалтерской отчетности и т. п.

В качестве объектов для исследования в рамках судебной бухгалтерской экспертизы могут быть затребованы различные документы: первичная бухгалтерская документация, отчеты, иные финансовые документы, акты инвентаризаций, финансовый баланс, карточки счетов, лицевые счета, всевозможные договоры организации и иные документы, которые прямо или косвенно могут повлиять на ведение финансовой деятельности и бухгалтерского учета проверяемой организации.

В гражданских и арбитражных процессах судебная бухгалтерская экспертиза может быть назначена как по заявленному ходатайству участников процесса, так и по инициативе самого суда. По уголовным делам такая экспертиза назначается только следователем, в соответствии с ч. 1 ст. 195 УПК РФ, но стоит иметь ввиду, что стороны уголовного процесса могут заявить ходатайство следователю о назначении судебной бухгалтерской экспертизы. Как правило ее назначают по следующим категориям дел:

  • Уголовные дела об экономических преступлениях (например, хищение);
  • Налоговые и таможенные споры (например, уклонение от уплаты налогов);
  • Корпоративные споры (например, оспаривание крупной сделки одним из акционеров);
  • Споры по исполнению договорных обязательств;
  • Споры по возмещению убытков и упущенной выгоды.
     

Порядок проведения судебной бухгалтерской экспертизы

  • Заявление ходатайства о назначении судебной бухгалтерской экспертизы стороной процесса или иным заинтересованным лицом.
  • Вынесение судебного решения о назначении судебной бухгалтерской экспертизы.
  • Постановка вопросов и основных задач перед экспертом-бухгалтером стороной-заявителем. Согласование сроков выполнения экспертного исследования.
  • Передача в строго определенном законом порядке документации и необходимых материалов эксперту для проведения экспертизы.
  • Проведение необходимых исследовательских процедур переданной документации по поставленным вопросам в рамках экспертизы.
  • Оформление экспертного отчета с ответами на вопросы, которые были поставлены перед экспертом перед началом исследования.
  • Передача экспертного заключения лицу, которое ходатайствовало о проведении судебной бухгалтерской экспертизы.
     

Требования к эксперту-бухгалтеру

Судебные бухгалтерские экспертизы производятся экспертами-бухгалтерами в экспертных учреждениях Министерства юстиции России, экспертно-криминалистических центрах МВД России, негосударственными экспертными учреждениями и частными экспертами.

Эксперты-бухгалтеры должны соответствовать ряду требований, главное из которых – владение узкоспециализированными знаниями в области бухгалтерского учета. При выборе такого эксперта следует обратить внимание на наличие следующих факторов:

  • Оконченное высшее образование по специальности «Бухгалтерский учет»;
  • Практический опыт ведения бухгалтерского учета и отчетности;
  • Навыки осуществления контрольной деятельности или контрольных действий;
  • Способность проведения экспертизы в качестве как единоличного эксперта, так и в составе экспертной комиссии;
  • Правовая грамотность в сфере прав и обязанностей по осуществляемой экспертной деятельности.

Только при наличии всех вышеупомянутых требований к экспертам-бухгалтерам можно быть уверенным, что проделанные анализ и исследования бухгалтерской документации будут качественными и, главное, законными. Поскольку только наличие специальных знаний позволяет выявить ошибки в финансовых и налоговых документах, проверить правильность документального оформления ревизий, инвентаризаций и аудитов, обнаружить нарушения в организации ведения бухгалтерского учета, а также установить обстоятельства, способствовавшие данным нарушениям.

Цены на услуги проведения судебной бухгалтерской экспертизы варьируются в зависимости от объекта анализа, то есть от того количества документов, которые подлежат к изучению экспертом. Также стоимость услуг будет зависеть от субъекта Российской Федерации, а также от возможной цены иска и заявляемых требований.

 


назад в раздел Заметки

Категория: