Внутрикорпоративное мошенничество: способы противодействия (Internal corporate fraud: ways to counter)

Маслов Валерий Анатольевич
Частный детектив, г. Екатеринбург
официальный сайт –
www.detec-ekb.ru
адрес электронной почты –
detec.ekb@gmail.com

Дата публикации: 26.12.2017 г.
Скачать статью в формате pdf (Выпуск 4(8) 2017 г.)

Аннотация. В данной статье рассмотрена одна из характерных проблем, присущая современному бизнесу – мошенничество, являющееся результатом погони за прибылью, выраженной в количественном увеличении продаж/закупа сырья или продукции, что в конечном итоге приводит если не к банкротству фирмы, то сильным финансовым потерям и испорченной репутации.
Автор, исходя из личного опыта в предупреждении и раскрытии данного рода преступлений, постарается проанализировать виды мошеннических действий, структуру преступной группы, факторы, влияющие на заключение договоров со злоумышленниками, а также ознакомит с мероприятиями, направленными на выявление и пресечение угроз данной направленности.
Ключевые слова: мошенничество, финансовые потери, злоумышленники, преступление, бизнес, деньги, товар.

 

Annotation. This article considers one of the characteristic problems inherent in modern business - fraud, which is the result of the pursuit of profit, expressed in a quantitative increase in sales / purchase of raw materials or products, which ultimately leads, if not to bankruptcy of the firm, then to strong financial losses and a damaged reputation. The author, based on his personal experience in the prevention and disclosure of this type of crime, will try to analyze the types of fraudulent activities, the structure of the criminal group, the factors influencing the conclusion of contracts with intruders, and also will familiarize with the activities aimed at identifying and suppressing threats of this direction. Key words: fraud, financial losses, intruders, crime, business, money, goods.

ВНУТРИКОРПОРАТИВНОЕ МОШЕННИЧЕСТВО: СПОСОБЫ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ
INTERNAL CORPORATE FRAUD: WAYS TO COUNTER

Мошенничество. Историческая справка.

В современном уголовном кодексе Российской Федерации под мошенничеством следует понимать хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотреблением доверия, что отражено в ст. 159 УК РФ. Именно обман и злоупотребление доверием являются отличительными чертами данного преступления в отличие от кражи или других преступлений имущественного характера.

Разнообразие форм мошеннических действий поражает воображение своей изощренностью и затрагивает, наверно, все сферы жизнедеятельности человека, начиная на бытовом уровне и заканчивая в предпринимательской деятельности. Самые простые примеры обмана, с которыми постоянно сталкиваются покупатели на продовольственных рынках - это обвес, обсчет, несоответствие качества и даже сознательное искажение продавцом названия и страны производителя.

Данная форма имущественного посягательства не нова, и не побоюсь сказать, что мошенничество в виде обмана или злоупотребления доверием известно человечеству еще с древних времен, с момента образования племен, союзов при разделе добычи от коллективной охоты, распределения излишков продукции или обмена ее на иные ценности того времени.

Трансформация мошенничества, как в самостоятельный вид правонарушения, выраженное в обмане, претерпевалось длительное время. Изначально действия, соотносимые с обманом, охватывались понятием воровства и особо не выделялись. В истории права появлению общего понятия наказуемого имущественного обмана предшествует запрет некоторых случаев его, сначала он связан с характером административного (полицейского) правонарушения – несоблюдение правил о весах, мерах и т.п., а затем – с нарушением прав чужого имущества. Например, появление в римском праве наказуемого мошенничества (stellionatus) было связано с развитием ипотечных отношений, где наказуемым деянием признавался заклад чужого имущества или своего нескольким лицам порознь[1].

Первоначально, в русском уголовном праве, административные (полицейские) предписания Х-ХV веков, направленные на охрану имущества от обманов заключались во введении однообразного порядка в систему мер, весов и монеты, иногда во введении такс, надзоре за осуществляемой торговлей и т.д.  Обман был неразрывно связан с воровством. Так в судебнике 1550 года, мошенничество было ловкой, но мелкой кражей. Такой же подход был сохранен и в Соборном уложении 1649 г., где под мошенничеством подразумевались завладение чужим имуществом посредством внезапного, порывистого отнятия имущества (например, шапки) и ловкая покража.

В Указе Екатерины II от 3 апреля 1781 г. «О суде и наказании за воровство разных родов и о заведении рабочих домов», устанавливались три вида корыстных имущественных преступлений: воровство-кража, воровство-мошенничество и воровство-грабеж. Как и ранее, мошенничество включало в себя: карманную кражу на торгах или в многолюдных собраниях; внезапное похищение чужого имущества, рассчитанное на ловкость деятеля, а не на испуг потерпевшего; завладение имуществом посредством обмана. 

«Уложением о наказаниях уголовных и исправительных» 1845 г. мошенничеством признавалось всякое посредством какого-либо обмана учиненное похищение чужих вещей, денег или иного движимого имущества[2]. Отсюда выделялись и признаки обмана: заведомость, намерение обольстить другого и искажение истины. Обман рассматривается здесь уже исключительно как самостоятельный способ деятельности при мошенничестве и никак не связан с кражей имущества. В то же время к отдельным видам простого мошенничества относились такие противоправные деяния, как: подмена вещей, вверенных виновному для хранения, переноски, перевозки или иное доставление; выманивание виновным имущества путем сообщения ложных сведений, которые побуждали обманутых к совершению ложной сделки; невозвращение оплаченного документа (когда после уплаты долга кредитор не возвращал заемное письмо, вексель, расписку); невозвращение заклада; отдача чужого имущества в пользование.

Очевидной новизной отличались постановления Уголовного уложения 1903 г. о мошенничестве. Исходя из необходимости защиты имущественных отношений от какой-либо недобросовестности, законодатель того времени к предмету мошенничества отнес не только движимое имущество, но и всякого рода вообще имущественные блага и права на них[3].

Советское уголовное право выдвинуло в определении мошенничества на первое место момент злоупотребления доверием. Это означало, что задачей уголовного закона была борьба с эксплуатацией неопытности, доверчивости, поскольку от такой эксплуатации необходимо было усиленно охранять массы трудящихся и крестьянство. Поэтому, эксплуатация неопытности, доверчивости возможна была как путем обмана – умышленного искажения фактов, так и путем обмана, не искажающего фактов (путем лживых обещаний), и, наконец, путем действий, не заключающих в себе какой бы то ни было лжи – именно путем злоупотребления доверием в широком смысле этого слова (использование полученной доверенности во вред доверителю).

Экономические реформы 90-х годов привели к существенному изменению и усложнению имущественных отношений. Наряду с традиционными способами совершения преступлений против собственности появились новые – в сфере экономической деятельности, причем, в характере преступных посягательств, произошли радикальные изменения, а с появлением новых форм обеспечения предпринимательской деятельности возникли нетрадиционные приемы преступного вмешательства в сферу деятельности различных субъектов хозяйствования.

Виды мошенничества в предпринимательской деятельности.

В современных условиях предпринимательской деятельности виды мошеннических схем можно разделить на две основные группы: внутрикорпоративное мошенничество и предпринимательское (договорное) мошенничество.

Внутрикорпоративное мошенничество совершается сотрудниками предприятия, преследуя цель личного обогащения за счет средств, связей, договорных отношений своего предприятия с контрагентами и клиентами. Данный вид мошенничества можно разделить на множество подвидов, каждый из которых будет обусловлен относительно занимаемой должности сотрудника и отрасли хозяйственной деятельности предприятия.

К основным  составляющим внутрикорпоративного мошенничества можно отнести следующие основные составы: «откаты», параллельный бизнес и бухгалтерские «серые» схемы, которые подробно ниже рассмотрим.

Менеджеры отделов закупки и продажи предприятия подвержены получению «откатов», т.е. денежных средств, полученных сотрудником (менеджером) от поставщика или покупателя при заключении договорных отношений, тем самым заводят на предприятие выгодного им в личном финансовом отношении партнера, но, ни в коем случае, экономически не выгодного для предприятия. Это может выражаться в завышенных ценах, качестве продукции, предоставленной кредитной линии, не выгодных сроках исполнения условий договора и многое другое.

Не редки случаи, когда ослабленный внутренний контроль со стороны службы безопасности, еще хуже при отсутствии таковой, приводит к появлению у наемного руководящего состава (директор, топ менеджеры) параллельного бизнеса, как говорится «сидят на двух стульях». Сотрудник, используя свои навыки, должностное положение, зная сильные и слабые стороны работодателя, создает фирму двойник  и, пользуясь материальной или клиентской базой работодателя, совершает увод договоров, клиентов на свою созданную фирму, тем самым лишая работодателя его законной прибыли.

Сотрудники бухгалтерии, имея непосредственный доступ к отчетной документации и расчетным счетам предприятия, из корыстных побуждений увеличивают фонд заработной платы сотрудников предприятия за счет «мертвых душ», завышенного начисления премий и других обязательных выплат, тем самым увеличивая свое материальное благосостояние за счет средств работодателя.

Это, конечно, не полный список внутрикорпоративных мошеннических схем. Они могут возникнуть в головах у неблагонадежных сотрудников, преследующих жажду наживы, в принципе, в любом направлении жизнедеятельности предприятия: логистике, ценных бумагах, предоставление заранее невозвратных кредитов, продажа конкурентам клиентской базы, списание качественной продукции под видом бракованной и дальнейшей реализацией и т.д.

Внешние угрозы, направленные мошенниками против бизнеса, могут проявляться самыми разными способами, все зависит от хозяйственной деятельности предприятия. В банковском секторе излюбленным приемом мошенников является получение кредита на подставных физических или юридических лиц, автокредитование, а также продажа на подставных лиц под ипотечные договора объектов недвижимости по завышенной в несколько раз от среднерыночной стоимости. Также мошенники используют свои схемы в страховом, инвестиционном, рекламном, мебельном бизнесе, не брезгают выводом денежных средств с благотворительных фондов, но излюбленными, на протяжении уже третьего десятилетия построения рыночных отношений в стране, у мошенников остаются направления металлопроката и строительства. Это два направления, где объемы финансовых потоков колоссальные и сделки с предприятиями данных направлений могут принести мошенникам даже за разовый договор несколько десятков миллионов рублей.

Поэтому страшной проблемой для любого предприятия или предпринимателя является предпринимательское (договорное) мошенничество, которое порой, при реализации злоумышленниками, может привести предприятие к финансовому краху. Этот вид внешнего мошенничества, по мнению автора, является венцом преступных посягательств, а исполнители – элитой преступного мира.

Преступная группа, нацеленная на завладение активами, денежными средствами или продукцией предприятия, использует актерские данные, психологические навыки, изучает технологические  составляющие выпускаемой продукции, а также внутрикорпоративную систему будущих потерпевших. Это, как правило, сплоченная группа, где каждый из участников выполняет свою роль. Со стороны данная группа лиц, представляющая некую фирму, ничем не отличается от обычных организаций:  имеет учредительные документы, расчетные счета в банках, порой реальный офис с «сотрудниками», офисные телефоны и т.п. Злоумышленники, предварительно обговорив условия сделки, могут приехать в офис к потенциальному потерпевшему даже в любой другой регион страны либо принять представителей у себя, для подписания выгодного договора на поставку несуществующего товара потерпевшему под предоплату или покупку продукции потерпевшего под товарный кредит, который при этом будет увеличиваться  в виде задолженности, а реализуемая продукция, с каждой отправкой злоумышленникам, увеличивать материальные и финансовые потери. 

Рассмотрев два основных вида мошеннических действий как  внутрикорпоративное, так и внешнее предпринимательское (договорное) мошенничество, направленные на подрыв экономической деятельности предприятий, можно сделать вывод о том, что владельцам бизнеса необходимо больше уделять внимания безопасности предприятия. При тех незначительных отличиях в исполнителях и действиях злоумышленников, приведенных в таблице 1, умысел в ходе реализации преступного плана направлен на личное обогащение мошенников за счет средств потерпевшего.

Таблица 1

Вид мошенничества

Внутрикорпоративное

Внешнее договорное

Злоумышленники

Сотрудники

Сторонние специалисты

Частота посягательств

Постоянно

Разовые сделки

Ущерб (единичный)

Не значительный

Значительный

Раскрытие  

Легко

Сложно

Структура организованной группы мошенников, статистика и аналитика.

В предыдущих разделах статьи автором было уже подмечено, что человеческая жадность, склонность к преступной наживе, накопленный исторический опыт и изменяющиеся отношения в обществе, привели к образованию такого слоя преступных элементов, как мошенники, использующие в своем арсенале обман и злоупотребление доверием, направленных на личное обогащение за счет средств и имущества потерпевшего.

Время цифровых технологий и информационной доступности породило высококвалифицированных специалистов в области мошенничества. Злоумышленники, используя разные навыки, объединяются и создают группы, где каждый участник выполняет свою роль. Более глобальные группы состоят из подразделений или штатов, где отведенную роль исполняют несколько человек. Это уже сплоченная преступная группа, целью которой является обманом при заключении договора получить от потерпевшего крупную сумму или продукцию предприятия.

Данная группа, как правило, состоит из тех же сотрудников, что и на обычном предприятии, с тем же функционалом, но с единственным отличием: злоумышленникам приходится вживаться в роль сотрудника и, при выполнении поставленной задачи всей группой, получить денежное вознаграждение.  Поэтому группа имеет руководителя, отвечающего за организацию, финансирование и координацию действий; менеджеров отделов закупа и продаж. Так же в группе есть системный администратор, программист; финансовый отдел, отвечающий за денежные потоки; при необходимости в группу может входить даже свой колл-центр.

Группа использует в качестве прикрытия официально зарегистрированную фирму с открытыми в банках расчетными счетами, но с номинальными участниками в виде директора и учредителя. Фирма может быть с историей и движениями по счетам, участвовавшая ранее в торгах и госзакупках, все зависит от финансирования злоумышленниками данного проекта.

Задача группы – заключить выгодные договорные отношения с предприятием – потерпевшим, с минимальными вложениями денежных средств получить максимальное обогащение. Данными вопросами занимаются менеджеры отдела закупа и продаж.

Если в обычной организации результат по договорным отношениям является достигнутой целью, то в фирме преступной группы при поступлении денежных средств на расчетный счет или получение товара приводит к следующим этапам реализации мошеннической схемы: товар необходимо реализовать, а денежные средства обналичить. Данными вопросами занимается финансовый отдел. В его обязанности входит покупка фирм-однодневок, регистрация расчетных счетов с корпоративными картами, подготовка банковских карт физических лиц, чтобы была возможность в кротчайшие сроки перераспределить поступившие денежные средства от потерпевшей фирмы и обналичить их в банкоматах кредитных организаций. Если злоумышленники получили от потерпевшей стороны продукцию, то после ее реализации итогом всей операции все равно будет являться обналичивание денежных средств.

Следует отметить, что при совершении в отношении потерпевших мошеннических действий, выразившихся в хищении денежных средств или продукции, установить и привлечь к ответственности злоумышленников, равно как и вернуть похищенное, задача трудновыполнимая. Формально, в действиях злоумышленников и потерпевших при заключении договора, усматриваются гражданско-правовые отношения, следовательно, доказать в органах внутренних дел, что в отношении потерпевшей стороны совершены мошеннические действия будет очень затруднительно и, на зарегистрированное заявление, сотрудниками полиции будет вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела, что приведет потерпевших к дополнительным расходам на привлечение специалистов по установлению данных злоумышленников.

По данным МВД РФ в период с января по сентябрь 2017 года зарегистрировано 162.2 тыс. преступлений, связанных с мошенничествами[4]. При той динамике за первое полугодие, можно смело увеличить данную цифру в два раза на конец года.

Использование злоумышленниками фирм-однодневок в своей преступной деятельности привело к ужесточению требований ФНС при регистрации юридических лиц, а также установлению признаков, направленных на выявление фирм-однодневок. К данным признакам относятся: адрес массовой регистрации, массовый директор или учредитель. Также разработан дополнительный перечень признаков, свойственных сделке с фирмой-однодневкой: отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, отсутствие информации о фактическом месте нахождения контрагента, производственных и (или) торговых площадей, отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ, отсутствие очевидных свидетельств возможности выполнения контрагентом условий договора[5].

В то же время суды обращают внимание и на другие признаки, например, отсутствие основных средств, расчетных счетов и работников по договорам гражданско-правового характера[6], считают сомнительными компаниями, которые уплачивают налоги в минимальных размерах и не обладают возможностью осуществить поставку товара[7]. В числе подозрительных признаков также называют отсутствие персонала, собственных или арендованных транспортных средств и помещений[8].

Факторы, влияющие на заключение договорных отношений с мошенниками.

Проводя анализ своей деятельности в частном сыске, расследуя преступления связанные с мошенничествами, автор может с уверенностью сказать, что основными проблема предприятий, попадающих в сети злоумышленников, являются:

  • слабая подготовка сотрудников службы безопасности, в частности экономического направления;
  • личная заинтересованность определенных сотрудников предприятия, которая выражается в пособничестве злоумышленникам;
  • конкурентная борьба, в ходе которой реализуются мошеннические схемы, нацеленные на подрыв экономического состояния предприятия;
  • стечение обстоятельств, которые не были заранее спланированы добросовестными контрагентами, но повлекшие к образованию задолженности, формально подпадая под признаки мошенничества.
     

В том или ином случае, ответственность лежит на руководстве предприятия, выразившееся в нежелании к дополнительным финансовым вложениям в обучение сотрудников службы безопасности, проведению аудитов сторонними организациями, созданию комплексных мер, направленных на выявление и предотвращение как внутрикорпоративных, так и внешних угроз со стороны злоумышленников.

Но самым главным фактором, влияющим на заключение договоров со злоумышленниками, является внутренняя политика поощрения сотрудников предприятия. Это тот бич современного предпринимательства, при котором менеджеры, увеличивая количество продаж, получают премии вне зависимости от конечного результата сделки. Заключив договоры за отчетный период на поставку товара, используя предложенные руководством схемы пост платежей или товарного кредита, отправив товар покупателям, менеджер уже выполнил свою работу, в результате чего получит заработную плату и премиальные.

Дальнейшая судьба этих договорных отношений менеджеров не интересует, они свою работу выполнили, и возвратом денежных средств начинают заниматься сотрудники юридического отдела и безопасности, хотя изначально действия данных отделов более эффективно могли быть использованы в преддоговорных отношениях, проверки контрагентов на стадии согласования условий договоров.

Автор статьи в 2011 году уже отмечал, что при проверке потенциальных кандидатов на сотрудничество, 70 % из предоставленных на проверку фирм оказывались фирмами-однодневками[9]. Данный показатель, на сегодняшний день, если и снизился в количественном плане, но, ни в коем случае, не в качественном. Нередки случаи использования злоумышленниками в своих мошеннических схемах фирмы с лицензией СРО.

Обстоятельства, подталкивающие на приобретение продукции у фирм мошенников, могут быть самыми разнообразными. Данный процесс, зачастую, происходит не из-за безалаберности менеджеров, а из-за умения  правильно преподнести свой товар мошенниками, сделать существенные скидки или предложить условия сделки, от которых трудно будет отказаться.  Мошенник  - это высококлассный специалист в области предлагаемой продукции (услуги), досконально изучивший все ее тонкости, и одновременно актер, который предложит, существующий в лучшем случае на буклетах, товар или услугу, заманит в сделку и получит от потерпевших денежные средства за предложенную не существующую продукцию (вид услуги).

Руководители, топ менеджеры, менеджеры среднего звена могут встретить злоумышленников при посещении выставочных мероприятий, конференций и семинаров. Это излюбленный способ мошенников втереться в доверие, заявить о «себе» и предлагаемой продукции, обменяться визитками и личными сотовыми номерами.

Рекламируя и продвигая свой «товар», мошенники в первую очередь будут использовать раскрученные и самые эффективные рекламные площадки, даже требующие вливания денежных средств. Дорогостоящие рекламы на телевидении, в крупных печатных изданиях сами приведут в сети мошенников жертву, жаждущую купить чего-то больше и дешевле. Также привлекают в качестве посредников или протеже реальных участников рынка, порой известных, в темную используя их в своих преступных планах. Не редки случаи, когда в роли посредников выступают сами мошенники, к примеру, используя логистические компании.

Во внутрикорпоративном мошенничестве можно выделить два основных фактора, подталкивающих сотрудников предприятия к совершению преступления: страх потерять работу и   убеждение в недооценке  руководством.

Крайне нестабильная ситуация в стране служит основанием для страха сотрудников потерять работу и стимулирует их к поиску возможностей защитить себя. При этом, растаскивая родную компанию на запчасти, они считают это вполне обоснованным способом компенсации уже произошедших или предстоящих финансовых потерь. 

Часть сотрудников участвует в хищениях, основным мотивом, которых является убеждение в своей недооценке руководством, что позволяет им совершенно свободно пользоваться всеми доступными для компенсации недооценки способами. Чаще всего такая проблема возникает из-за позиции самого руководства. Экономя на налогах и «белых» зарплатах, такие компании тем самым мотивируют своих сотрудников на кражи.

Противодействие мошенничеству.

Угроза совершения мошеннических действий, как со стороны сотрудников предприятия, так и контрагентов возникает в первую очередь из-за недостаточного контроля со стороны руководства предприятия, слабой квалификацией сотрудников службы безопасности, отсутствия взаимодействия между отделами, а также недостаточное финансирование данного направления.

В борьбе с внутрикорпоративным мошенничеством большую роль играет сбор сведений о реальном внутреннем положении дел на предприятии. Заинтересованные лица, целью которых является за счет работодателя поправить свой личный бюджет, используя свое должностное положение, постараются во чтобы то ни стало скрыть, завуалировать следы своей преступной деятельности, исказив достоверную информацию в отчетных документах.

В связи с этим, будет уместно привлечение стороннего специалиста для проведения аудиторской проверки. Это поможет убедиться в достоверности ведения бухгалтерского и налогового учета, оценки финансовых рисков.

При выявлении и обнаружении злоумышленника, необходимо провести полную оценку его преступной деятельности, установить размер нанесенного ущерба, способы совершения злодеяния, мотивы и т.д. Исходя из этого, есть смысл в показательном привлечении данного сотрудника к уголовной ответственности и возмещения ущерба через судебные органы.

Поддержание корпоративного и командного духа в коллективе, проведение общих собраний, выработка схем взаимопомощи и  поощрения  - те малые мероприятия, которые способствуют укреплению коллектива и созданию атмосферы социальной значимости каждого сотрудника, исключающей возникновения мыслей о совершении каких-либо правонарушений.

Разработка программ противодействию внутрикорпоративным преступлениям является приоритетной задачей руководства, т.к. ущерб от хищений, совершаемых сотрудниками предприятия, в единичном случае может быть незначительным, но при постоянстве совершения и в масштабах всего предприятия, потери могут быть колоссальными.

Создание экономической службы безопасности, постоянное повышение квалификации ее сотрудников, создание дополнительных рабочих мест, технического обеспечения, так же требует дополнительных финансовых затрат, но в конечном итоге окупаемость будет на лицо.  

Противодействие внешним угрозам на 90% зависит от правильно налаженной работы сотрудников экономической безопасности. Проверка контрагентов с целью минимизации рисков состоит из нескольких мероприятий:

  • сбор информации о контрагенте с официальны сайтов ведомственных структур (ФНС, Росстата, Арбитражных судов и т.д.);
  • изучение материалов и отзывов о проверяемой компании, распространенных в сети интернет;
  • проверка участников фирмы на наличие компрометирующих данных по линии МВД;
  • использование интегрированных сводных баз данных, а так же баз данных служб безопасности, позволяющих установить смены собственников, причины, бухгалтерскую отчетность за прошедшие периоды, собственность и другую положительную или негативную информацию;
  • выезд и проведение проверки на месте нахождения контрагента по юридическому и фактическому адресу.
     

Это стандартный перечень мероприятий, направленный на проведение проверки контрагентов. В зависимости от ситуации и цели проверки, количество мероприятий может быть увеличено, а в некоторых случаях необходимо привлекать сторонних специалистов.

Следует помнить, что в основе всех видов мошеннических действий лежит несовершенство отдельных законов, нормативно-правовых документов, сложность и многоступенчатость финансово-экономических связей, некомпетентность и юридическая неосведомленность, беспечность и чрезмерная доверчивость руководителей, бесконтрольность сотрудников.

Библиографический список

  1. [1]Хилюта В.В. Мошенничество в историко-правовом аспекте. Вестник ТИСБИ. 2008.
  2. [2] Кочои С.М. Ответственность за корыстные преступления против собственности. – М., 2000.
  3. [3]Елисеев С.А. Преступления против собственности по Уголовному Уложению 1903 г. // Сибирский Юридический вестник. – 2001. – № 4
  4. [4] Официальный сайт МВД РФ: https://мвд.рф/.
  5. [5]Письмо ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@ "О рассмотрении обращения".
  6. [6]Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 июня 2015 г. № 16АП-1141/15.
  7. [7] Определение ВС РФ от 21 декабря 2016 г. № 301-КГ16-17102
  8. [8]Определение ВС РФ от 19 апреля 2016 г. № 309-КГ16-2889
  9. [9] Маслов В.А. Проверка на благонадежность бизнес партнеров. Журнал «Екатеринбург» - 2011.