О применении НДС индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН
Дата публикации - 26.09.2023 г.
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 4 августа 2023 г. N 03-07-11/73699
Вопрос:
Я являюсь налогоплательщиком на УСН. Покупателю счет-фактура/УПД с выделенным НДС не выставлялся. При получении оплаты от покупателя с выделенным НДС в назначении платежа прошу покупателя предоставить письмо с уточнением платежа без НДС.
1. Обязан ли покупатель предоставить письмо с уточнением платежа без НДС?
2. Возникают ли налоговые последствия (доначисление НДС налоговым органом) в случае отсутствия письма с уточнением платежа?
Ответ:
В связи с обращением о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Согласно пункту 3 статьи 346.11 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса.
Пунктом 3 статьи 169 Кодекса предусмотрено, что счета-фактуры составляются налогоплательщиками НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС в соответствии с главой 21 Кодекса (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса).
В связи с этим индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и, соответственно, не признаваемые налогоплательщиками НДС, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры покупателям не выставляют.
При этом в случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, в том числе применяющими упрощенную систему налогообложения, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС, указанная в этом счете-фактуре сумма НДС подлежит уплате в бюджет в полном объеме (подпункт 1 пункта 5 статьи 173 Кодекса).
Таким образом, обязанность по уплате НДС в бюджет возлагается на продавца, применяющего упрощенную систему налогообложения, только в случае выставления покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС. Поэтому при невыставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, обязанности по уплате НДС в бюджет не возникает в случае, если при оплате этих товаров (работ, услуг) покупателем в платежном поручении выделена сумма НДС.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А. Прокаев
Управленческий учет и эффективность бизнеса | Оценка и экспертиза | Онлайн-сервисы оценки недвижимости и бизнеса
Центр экономико-правовой экспертизы собственности (ЦЭПЭС) - www.otsenk.ru - уникальная российская консалтинговая компания, основным вектором развития которой являются цифровые технологии. Практический опыт специалистов, собственная научная платформа и передовые ИТ-разработки позволяют решать самые сложные и нетривиальные задачи наших клиентов.
АФОС Оценка недвижимости - онлайн-сервис моментальной оценки коммерческой недвижимости в г. Москве.